04. 04. 2011
Změny u daní v roce 2011
Co se mění u daní v roce 2011
Změna zákona o daních z příjmů
Od nového roku je zavedena tzn. povodňová daň v podobě slevy na dani na poplatníka, která se snižuje o 1200 Kč ročně, a to pouze pro zdaňovací období roku 2011. Novela zákon o daních z příjmů rovněž zavádí zdanění důchodů podnikajících nebo pracujících důchodců, které přesáhnou hranici 840 korun ročně. Změny se dotkly i příjmů z pronájmu. Příjmy z pronájmu majetku vloženého do obchodního majetku se nově považují vždy za příjmy podle § 7, ovšem s možností paušálních výdajů v 30% výši.
Povodňová daň
V souvislosti s povodňovými škodami se navrhuje (pouze pro zdaňovací období roku 2011) snížit částku základní slevy na dani na poplatníka o 1200 Kč za rok, tj. z roční částky 24 840 Kč na 23 640 Kč. Původně plánované snížení daňového zvýhodnění na vyživované dítě novela daně z příjmů neobsahuje.
Nový daňový řád
Od 1. ledna 2011 nabývá účinnosti zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád, který se dotkne všech poplatníků daní. Mezi hlavní přednosti novely odborníci řadí jasnější a jednotnější vymezení pojmů, větší podporu elektronizace daňové správy a vůbec celkové posílení právní jistoty v daňové oblasti. Návrh pozměňuje i některé pravomoci ministra financí a jemu podřízených pracovníků. Nový daňový řád mimo jiné definuje daň širším způsobem než doposud.
Změny u dani z nemovitostí
Změny v roce 2011 se dotkly také zákona o dani z nemovitostí. Hlavní novinkou je možnost podat daňové přiznání pouze na svůj spoluvlastnický podíl, a to i u staveb. Do konce roku 2010 existovala tato alternativa pouze u daně pozemků. Nově též mohou spoluvlastníci nemovitosti zvolit společného zmocněnce, který nemusí stavbu či pozemek sám spoluvlastnit a který podá daňové přiznání za celou nemovitost svým jménem.
Změny ve zdravotním pojištění a sociálním zabezpečení
Kromě obligátního zvýšení minimálních záloh, které budou nově činit u sociálního pojištění místo 1731 korun 1807 korun (u zdravotního pojištění se zvýšily z 1601 korun na 1670 korun), se největších změn dočkalo v příštím roce nemocenské pojištění. Zvyšují se redukční hranice denního vyměřovacího základu, prodlužuje neposkytování nemocenského z nemocenského pojištění OSVČ ze 14 na 22 dnů. Zvedla se i sazba pojištění ze 1,4 na 2,3 % a s tím samozřejmě i minimální výše měsíční částky pojištění.
Změny u příjmů z pronájmu
Dojde k upřesnění příjmů z pronájmu majetku vloženého do obchodního majetku, které se nově považují vždy za příjmy z podnikání. Pro tento případ je doplněna v § 7 výše paušálních výdajů, a to 30 procent.
Výdaje paušálem se nemění
Podnikatele bude jistě zajímat, zda a jak se změní jejich daňová povinnost. V roce 2011 zůstává nadále sazba daně ve výši 15 %. Nemění se ani výdajové paušály. Jejich výši ve srovnání s předchozími obdobími ukazuje následující tabulka. Jestliže má podnikatel více druhů příjmů, musí pro různé druhy příjmů, uplatnit i různé procento výdajů. Jednotlivé druhy příjmů a výdajů se nesmí sčítat a ani nejde na některé uplatnit výdaje skutečné a na jiné paušální. Kombinace je povolena jen u příjmů z pronájmu podle § 9. V paušálu jsou obsaženy veškeré výdaje podnikatele, včetně mezd, odpisů majetku, sociálního a zdravotního pojištění.
| Druh činnosti | Výdajový paušál rok 2009 | Výdajový paušál rok 2010 | Výdajový paušál rok 2011 |
|---|---|---|---|
| Příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství | 80% | 80% | 80% |
| Příjmy ze živností řemeslných | 80% | 80% | 80% |
| Příjmy ze živností (kromě řemeslných) | 60% | 60% | 60% |
| Příjmy z podnikání podle zvláštních předpisů | 60% | 40% | 40% |
| Příjmy z užití duševního vlastnictví a autorských práv | 60% | 40% | 40% |
| Příjmy z výkonu nezávislého povolání | 60% | 40% | 40% |
| Příjmy znalce, tlumočníka, zprostředkovatele smluv a rozhodce | 60% | 40% | 40% |
| Příjmy insolvenčního správce, včetně předběžného a jeho zástupce | 60% | 40% | 40% |
Výdajový paušál na auto
Výdajový paušál na jedno auto není možné využít spoluvlastníky (např. manželi) v jednom období dvakrát. Nově je specifikován pojem „přenechání vozidla k užívání jiné osobě“. Tím není uskutečnění pracovní cesty silničním motorovým vozidlem spolupracující osobou nebo zaměstnancem, který silniční motorové vozidlo nevyužívá i pro soukromé účely.
Konec platby složenkou
S koncem roku 2010 skončila i možnost platit daně daňovou složenkou. Tato forma placení daní je mezi poplatníky velmi oblíbená. Občané i firmy mohou provádět platby prostřednictvím pošty i nadále. K platbě přitom místo daňové složenky použijí univerzální složenku typu A. Platby běžnými složenkami na poště podléhají poštovním poplatkům.
Od ledna 2011 se daňové zálohy a doplatky daní platí:
- Na pokladně finančního úřadu
- Poštovní poukázkou typu „A“
- Bankovním příkazem
- Internetovým bankovnictvím
Slevy na dani
Přehled slev na dani
(podle § 35ba Zákona o daních z příjmů)
- sleva na poplatníka,
- sleva na manželku/manžela,
- sleva na dani pro osobu v částečném invalidním důchodu,
- sleva pro osobu, která pobírá plný invalidní důchod,
- sleva pro držitele průkazu ZTP/P,
- sleva pro poplatníka, který studuje.
Mimo slevy na dani může poplatník uplatnit také tzv. daňové zvýhodnění (§35c Zákona o daních z příjmů). Daňové zvýhodnění je možné uplatnit na vyživované dítě, které žije s poplatníkem v domácnosti.
Daňové zvýhodnění lze uplatnit formou:
- slevy na dani,
- daňového bonusu,
- kombinací slevy na dani a daňového bonusu.
Základy, jak na přehled pro pojišťovnu
Část přehledu je věnována základním údajům o podnikateli. Důležité je uvést všechny skutečnosti, které mají vliv na stanovení minimáního vyměřovacího základu, tedy správně vyplnit důvod k vedlejší výdělečné činnosti například zaměstnání nebo zařazení do kategorie, za kterou platí pojistné i stát.
Dále se uvednou příjmy a výdje stějně jako v daňovém přiznání. Do Přehledů se naopak neuvádí případné příjmy ze zaměstnání. Nezbytný je údaj o zaplacených zálohách. O zaplacené zálohy se sníží vypočtené pojistné. Výsledkem je doplatek nebo naopak přeplatek pojistného. Posledním krokem je výpočet nové zálohy na další období.
Přehled je nutné podat nejpozději do konce dubna. V případě zpracovnání daňového přiznání daňvým poradcem se Přehled podává nejpozději do konce července. Ovšem doplatek rozdílu mezi zálohami a skutečnou výší vypočteného pojistného je splatný do 8 dnů po podání daňového přiznání.
Celková pojistná částka je počítána vždy za celý kalendářní rok. Podnikatelé platí průběžně každý měsíc zálohy na pojistné a po uplynutí celého roku pak případný doplatek pojistného. V případě, že jsou zaplacené zálohy vyšší než vypočtené pojistné, vzniká plátci nárok na vrácení přeplatku. Toto právo se však promlčuje po pěti letech od uplynutí kalendářního roku, kdy přeplatek vznikl.
Vyúčtování přeplatku je součástí tiskopisu Přehledů o příjmech a výdajích. Podnikatel může požádat o vrácení přeplatku zasláním na bankovní účet, na adresu svého bydliště, případně svolit s použitím přeplatku k úhradě záloh na další období.
Sankce
Za pojistné nebo zálohu na pojistné nezaplacenou ve lhůtě splatnosti či v nižší částce se musí zaplatit penále ve výši 0,05 % dlužné částky za každý kalendářní den prodlení. Zdravotní pojišťovna je ze zákona povinna v vymáhat na dlužníkovi zaplacení pojistného včetně penále. Nevymáhá se dlužné pojistné do výše 50 Kč a nevyměřuje se penále do 100 Kč za jeden kalendářní rok.
Za nepředložení dokladů ke kontrole nebo nepředložení Přehledu o příjmech a výdajích ve stanovené lhůtě, může zdravotní pojišťovna uložit také pokutu, a to až do výše 50 000 Kč za každé jednotlivé neplnění.
Přehled o příjmech a výdajích podávají nejen všechny osoby samostatně výdělečné činné, ale i spolupracující osoby. Od roku 2009 podávají přehled také poplatníci s příjmy z autorských honorářů. Sociální pojistné se hradí ze všech vyplacených honorářů, které v jednotlivých vydavatelstvích nebo redakcích převýšily částku 7000 Kč měsíčně.
Platba pojistného je rovněž stanovena pro provozovatele malých vodních elektráren, fotovoltaických či větrných elektráren. A to i v případech, kdy jsou jejich příjmy v období pěti let od zahájení podnikání od daně osvobozeny. Sociálního a zdravotního pojistného se totiž osvobození podle zákona o daních z příjmů netýká. Přehled se České správě sociálního zabezpečení odevzdá nejpozději k 30. dubnu, případný nedoplatek se vyrovnává nejpozději do 8. dnů od podání přehledu. okud naše přiznání daňový poradce zpracovává, prodlužuje se termín podání přehledu na 31. červenec. Tuto skutečnost ovšem musíme ČSSZ sdělit.
Jestliže je pojistné na důchodové pojištění vyšší než úhrn zaplacených záloh bude výsledná částka plusová a půjde o doplatek na pojistném. Pokud bude naopak důchodové pojištění nižší než úhrn zaplacených záloh, bude výsledná částka minusová a půjde o přeplatek.
Podání Přehledu se považuje za žádost o vrácení přeplatku. Způsob použití přeplatku:
- OSVČ zvolí možnost použít přeplatek na úhradu záloh na pojistné v následujících kalendářních měsících
- OSVČ zvolí možnost vrácení přeplatku na účet nebo poštovní poukázkou na adresu (pouze pokud nemá vůči ČSSZ jiné splatné závazky)
Sankce
Při neuhrazeném doplatku pojistného nebo zálohy na pojistné na důchodové pojištění ve stanovených lhůtách, případně zaplacením v nižší částce než je OSVČ povinna zaplatit vyměří ČSSZ penále podle § 20 zákona o pojistném na sociální zabezpečení, které činí 0,05 % dlužné částky za každý kalendářní den, ve kterém některá z těchto skutečností trvala.
Autorské honoráře
Honoráře mohou být vedlejším zdrojem příjmů pro zaměstnance, ale také pro studenty, příjemce rodičovského příspěvku nebo spolupracující osoby. Zároveň však mohou sloužit i jako hlavní zdroj obživy. O způsobu zdanění a případném odvodu sociálního a zdravotního pojištění rozhoduje také jejich měsíční výše. Hranicí je v tomto případě částka 7000 Kč.
Pokud jsou měsíční honoráře od jednoho plátce vyšší než 7000 Kč, je situace pro autora složitější. Tento příjem je samostatnou výdělečnou činností a zdaňuje se podle § 7 zákona o daních z příjmů. Na rozdíl od honorářů do stanoveného limitu, které zdaňuje v hrubé výši automaticky plátce, je možné k těmto příjmům uplatnit i výdaje. A to buď prokazatelně vynaložené, nebo paušální procentem z dosažených příjmů.
Po skončení zdaňovacího období podává autor, stejně jako v případě OSVČ hlavních, daňové přiznání a přehledy o příjmech a výdajích pro zdravotní pojišťovnu a ČSSZ. Vedlejší výdělečnou činnost je však nutné doložit potvrzením zaměstnavatele (či potvrzením ze školy v případě studenta), a to nejpozději do konce kalendářního měsíce následujícího po měsíci podání přehledů. Pokud se však jedná o výdělečnou činnost vedlejší, měsíční minimální zálohy na pojistné platit nemusí, nýbrž stačí platit zálohy vypočítané z loňského pojistného.
